Особенности налогового планирования на предприятии
Аннотация
Возникновение налогообложения непосредственно связано с зарождением государства и его государственного строя, с самыми первыми общественными потребностями. При этом налогообложение как элемент экономической культуры присущ всем государственным системам: традиционного, командного и рыночного типа. В связи с этим о налогообложении можно говорить как о развивающемся феномене человеческой цивилизации.
В развитии налогообложения, форм и методов взимания налогов можно выделить три периода, каждый из которых характеризуется своими признаками и особенностями.
Первый период – возникновение первых элементов налогообложения в Древнем мире и средних веках. Именно на этом этапе появляются в зачаточном состоянии первые налоги и механизмы их взимания. В этот период государство определяло лишь общую сумму средств, которую необходимо получить, а сбор налогов поручался городу или общине.
Данный период характеризуется неразвитостью и случайным характером налогов, существованием бесчисленных налоговых платежей преимущественно в натуральной форме (барщина, участие подданных в походах, уплата налогов продовольствием, фуражом, снаряжением для армии). Иными словами, формы налогообложения определялись самими общественными потребностями. По мере развития товарного производства и совершенствования товарно-денежных отношений налоги принимают преимущественно денежную форму и становятся основным источником доходов государства.
Второй период – развитие налогообложения, появление первых теорий и налоговых систем в конце XVII – начале XVIII веков. В этот период произошли чрезвычайно важные перемены в экономической жизни Европы, когда товарный строй хозяйства полностью вытеснил натуральный, когда потребности государства значительно возросли, и надо было изыскивать новые источники государственных доходов.
В европейских странах стала оформляться модель административного государства, с развитием сети государственных учреждений, в т.ч. финансовых.
Эволюция общественного развития и научной мысли в сфере налогообложения приводит к необходимости реформирования и совершенствования первых налоговых систем и переходу к третьему периоду развития налогообложения.
Третий период – совершенствование налогообложения в начале XIX века – по настоящее время. В начале XIX века наступает новая эпоха в налогообложении. К этому времени уже вырабатываются правила налогообложения, укореняется представление о необходимости и постоянстве налогов, формируется убеждение, что чрезмерное количество разнообразных налогов ни только не удовлетворяет своему назначению, но останавливает прогресс экономического развития и, вредя производству, наносит ущерб казне.
На начало XIX века налог - это основной источник образования государственного, областного и местных финансов в виде обязательных платежей. Абсолютной право физического и юридического лица заключается в том, что налогоплательщик может выбирать систему налогообложения самостоятельно и принимать меры по уменьшению налоговых ставок и взносов, другими словами налогового бремени. Это главное право налогоплательщика отстаивать в рамках закона, т.е. налогового кодекса, всеми способами защищать свои права в рамках выбора налоговой базы и налогообложения предприятия. Следовательно, что налогоплательщик также имеет право самостоятельно выбирать способ подачи декларации и оплаты налогов.
Примером можно привести:
• Подача налоговой декларации с помощью программы 1С – в электронном виде; подача налоговой декларации в печатном виде.
• Оплата налогов и взносов через интернет – банк налогоплательщика; оплата через кассу Сбербанка.
Данный выбор позволяет налогоплательщику избежать лишних издержек на предприятии, в виде комиссий и т.п. всеми разрешенными способами, не переходя порог закона.
Роль налогового планирования в экономике современного предприятия обусловила внимание ученых к исследованию проблемы функционирования налогового планирования. В многочисленных работах по данной теме приводится множество определений налогового планирования, указывается место налогового планирования в системе управления предприятием, проявляется роль различных структурных подразделений в налоговом планировании, проецируются различные модели и способы оптимизации и минимизации налогообложения. В то же время необходимо отметить, что проблема планирования налоговых платежей рассматривается в основном с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методику законного снижения налоговых отчислений.
Второй план в мире налогообложения занимает налоговый анализ на предприятиях, которое в свою очередь стал важной частью управления налоговым бременем на предприятии. Если рассматривать российскую практику, то налоговый анализ составляется исключительно для уменьшения налоговой нагрузки.
Все вышеперечисленное выражает актуальность темы выпускной квалификационной работы. Объектом исследования выбрано предприятие Свердловской области, города Екатеринбурга ИП Иванов В.А.
Целью данной работы является изучение и выбор налогового режима, и рассмотрение вариантов налоговой политики в целях оптимизации налогов предприятия.
В соответствии с данными целями поставим задачи выпускной квалифицированной работы:
• Рассмотрение теоретических основ налогообложения предприятия;
• Сделать анализ доходов, расходов и выручки предприятия ИП Иванов В.А. и на этой основе проанализировать наилучший режим налогообложения;
• Предложить возможность повышения эффективности налогового планирования на предприятии.
В развитии налогообложения, форм и методов взимания налогов можно выделить три периода, каждый из которых характеризуется своими признаками и особенностями.
Первый период – возникновение первых элементов налогообложения в Древнем мире и средних веках. Именно на этом этапе появляются в зачаточном состоянии первые налоги и механизмы их взимания. В этот период государство определяло лишь общую сумму средств, которую необходимо получить, а сбор налогов поручался городу или общине.
Данный период характеризуется неразвитостью и случайным характером налогов, существованием бесчисленных налоговых платежей преимущественно в натуральной форме (барщина, участие подданных в походах, уплата налогов продовольствием, фуражом, снаряжением для армии). Иными словами, формы налогообложения определялись самими общественными потребностями. По мере развития товарного производства и совершенствования товарно-денежных отношений налоги принимают преимущественно денежную форму и становятся основным источником доходов государства.
Второй период – развитие налогообложения, появление первых теорий и налоговых систем в конце XVII – начале XVIII веков. В этот период произошли чрезвычайно важные перемены в экономической жизни Европы, когда товарный строй хозяйства полностью вытеснил натуральный, когда потребности государства значительно возросли, и надо было изыскивать новые источники государственных доходов.
В европейских странах стала оформляться модель административного государства, с развитием сети государственных учреждений, в т.ч. финансовых.
Эволюция общественного развития и научной мысли в сфере налогообложения приводит к необходимости реформирования и совершенствования первых налоговых систем и переходу к третьему периоду развития налогообложения.
Третий период – совершенствование налогообложения в начале XIX века – по настоящее время. В начале XIX века наступает новая эпоха в налогообложении. К этому времени уже вырабатываются правила налогообложения, укореняется представление о необходимости и постоянстве налогов, формируется убеждение, что чрезмерное количество разнообразных налогов ни только не удовлетворяет своему назначению, но останавливает прогресс экономического развития и, вредя производству, наносит ущерб казне.
На начало XIX века налог - это основной источник образования государственного, областного и местных финансов в виде обязательных платежей. Абсолютной право физического и юридического лица заключается в том, что налогоплательщик может выбирать систему налогообложения самостоятельно и принимать меры по уменьшению налоговых ставок и взносов, другими словами налогового бремени. Это главное право налогоплательщика отстаивать в рамках закона, т.е. налогового кодекса, всеми способами защищать свои права в рамках выбора налоговой базы и налогообложения предприятия. Следовательно, что налогоплательщик также имеет право самостоятельно выбирать способ подачи декларации и оплаты налогов.
Примером можно привести:
• Подача налоговой декларации с помощью программы 1С – в электронном виде; подача налоговой декларации в печатном виде.
• Оплата налогов и взносов через интернет – банк налогоплательщика; оплата через кассу Сбербанка.
Данный выбор позволяет налогоплательщику избежать лишних издержек на предприятии, в виде комиссий и т.п. всеми разрешенными способами, не переходя порог закона.
Роль налогового планирования в экономике современного предприятия обусловила внимание ученых к исследованию проблемы функционирования налогового планирования. В многочисленных работах по данной теме приводится множество определений налогового планирования, указывается место налогового планирования в системе управления предприятием, проявляется роль различных структурных подразделений в налоговом планировании, проецируются различные модели и способы оптимизации и минимизации налогообложения. В то же время необходимо отметить, что проблема планирования налоговых платежей рассматривается в основном с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методику законного снижения налоговых отчислений.
Второй план в мире налогообложения занимает налоговый анализ на предприятиях, которое в свою очередь стал важной частью управления налоговым бременем на предприятии. Если рассматривать российскую практику, то налоговый анализ составляется исключительно для уменьшения налоговой нагрузки.
Все вышеперечисленное выражает актуальность темы выпускной квалификационной работы. Объектом исследования выбрано предприятие Свердловской области, города Екатеринбурга ИП Иванов В.А.
Целью данной работы является изучение и выбор налогового режима, и рассмотрение вариантов налоговой политики в целях оптимизации налогов предприятия.
В соответствии с данными целями поставим задачи выпускной квалифицированной работы:
• Рассмотрение теоретических основ налогообложения предприятия;
• Сделать анализ доходов, расходов и выручки предприятия ИП Иванов В.А. и на этой основе проанализировать наилучший режим налогообложения;
• Предложить возможность повышения эффективности налогового планирования на предприятии.