Оптимизация формирования резервов по кредитам физических лиц в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности
Аннотация
Кредитование является основным видом классической банковской деятельности, сопутствующие ему кредитные риски – наибольшую угрозу финансовой устойчивости коммерческого банка.
Изменение резервов на возможные потери по ссудам (далее резервы) относится к важнейшим факторам, влияющим на величину капитала и доходность коммерческого банка, являясь количественной мерой потерь при кредитовании (основной классической активной операции банков) и напрямую, здесь и сейчас влияя на увеличение расходов.
Подтверждением актуальности темы прогнозирования резервов служат два фактора:
- управление резервами и умение распределять их во времени во многом определяет доходность и устойчивость банка в целом, в особенности при существующем ухудшении качества кредитных портфелей, связанном с продолжающейся рецессией в секторе, нестабильной экономикой, и постоянным ужесточением требований регулятора. Как минимум в текущих планах регулятора сохранение давления по ПСК, повышение требований к качеству процедур внутреннего контроля и проведению стресс-тестирования.
- в текущий момент по всему банковскому сектору наблюдается тенденция по усложнению моделей от оценки «по факту» к прогнозу - оценке вероятности на перспективу с учетом всех влияющих факторов. Это связано как с удовлетворением требований регулятора, так и необходимостью более качественной сегментации клиентов, в том числе высокая степень пересечения между собой портретов «хороших» и «плохих» клиентов.
- применение международных стандартов ставит задачи по совершенствованию текущих методик, в перспективе прогнозируется сближение процедур формирования резервов по РСБУ в соответствие с МСФО и включение данных величин в расчет нормативов.
Актуальность определяется потребностью в разработке методологических рекомендаций в связи с переходом в 2018 году на новый международный стандарт финансовой отчетности по оценке финансовых инструментов – МСФО 9 (IFRS9), который изменяет сущностный подход к оценке резервов.
Целью работы является разработка макроэкономического компонента методики по формированию резервов на возможные потери по ссудам в соответствие с требованиями международных стандартов по финансовой отчетности на примере направления кредитования физических лиц конкретного коммерческого банка.
Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:
? определить сущность и цели процесса прогнозирования;
? выделить основные виды и методы прогнозирования, используемые при управлении кредитным риском в коммерческих банках на основании отечественного и зарубежного опыта;
? оценить существующие рыночные тенденции и качество кредитного портфеля в целом по макроэкономике;
? проанализировать основные показатели и виды прогнозов в части макроэкономики и управления кредитным риском, существующие в российской практике;
? оценить текущее состояние, качество и тенденции изменения кредитного портфеля анализируемого банка;
? выявить и оценить взаимосвязь между макроэкономическими показателями и прогнозируемыми показателями коммерческого банка;
? осуществить прогноз влияния макроэкономических показателей на объемы кредитования и уровень кредитного риска.
Предметом исследования является совокупность теоретических, методологических и практических вопросов прогнозирования показателей макроэкономики и управления кредитным риском коммерческих банков.
Объектом исследования являются показатели макроэкономики и уровня кредитного риска банковского сектора России в целом и ПАО «СКБ-Банк» в частности.
На текущий момент тема недостаточно разработана, как по причине ее новизны, в том числе на международных рынках, отсутствии четких стандартов и требований и разнообразии возможных подходов, а также закрытости темы открытых источниках в связи с коммерческой тайной. Имеющиеся научные статьи имеют в большей степени теоретический подход. Отдельные разработки по теме есть у государственных органов, крупных банков, уже использующих подход на основании внутренних кредитных рейтингов, а также консалтинговых компаний и аудиторов.
На рынке есть готовые шаблонные решения, позволяющие пользоваться готовым инструментарием, но требующие существенных доработок под конкретную организацию.
Научная новизна работы заключается в произведении и описании с помощью математической модели прогноза влияния макроэкономических показателей на объемы резерва и уровень кредитного риска отдельного банка на основе построения корреляционно-весовой модели.
Практическая значимость заключается в том, что результаты исследования включены в методику анализируемого коммерческого банка по формированию резерва в соответствие с МСФО9, а математически описанный подход может быть перенесен в методологию других региональных и местных банков.
Теоретической и методологической базой исследования явились научные работы отечественных исследователей и аналитиков в области макроэкономического прогнозирования, управления кредитным риском, формирования и управления банковскими резервами.
В ходе исследования использовались основные нормативные акты, касающиеся формирования резервов на возможные потери по ссудам, статистические данные, характеризующие состояние экономики и банковской системы (Банк России, Росстат, БКИ), а также учебные материалы, аналитические статьи, исследования, информация институциональных аналитиков (НБКИ и Эквифакс, НИУ ВШЭ и Институт Гайдара), публикуемая финансовая отчетность участвующих в анализе кредитных организаций.
Основные используемые методы исследования: анализ и синтез, метод группировки, метод сравнения, графический метод, расчетно-аналитический метод, коэффициентный метод, корреляционно-регрессионный анализ.
Структура работы определяется решаемыми в ней задачами и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе представлено исследование теоретических и методологических аспектов формирования финансового прогнозирования в целом и методов прогнозирования кредитного риска в коммерческих банках в частности. Рассмотрены основные положения и требования вводимого стандарта МСФО9, проведено его сравнение с предыдущей версией для выявления необходимых изменений и российскими требованиями к формированию резервов.
Во второй главе представлена характеристика рассматриваемого банка, анализ текущего состояния его кредитного портфеля, а также приведён анализ динамики и качества кредитного портфеля по рынку в целом.
Во третьей главе проанализирована зависимость между выделенными макро- и микро- показателями и предложен вариант расчета коэффициента влияния рынка на примере ПАО «СКБ-Банк».
Изменение резервов на возможные потери по ссудам (далее резервы) относится к важнейшим факторам, влияющим на величину капитала и доходность коммерческого банка, являясь количественной мерой потерь при кредитовании (основной классической активной операции банков) и напрямую, здесь и сейчас влияя на увеличение расходов.
Подтверждением актуальности темы прогнозирования резервов служат два фактора:
- управление резервами и умение распределять их во времени во многом определяет доходность и устойчивость банка в целом, в особенности при существующем ухудшении качества кредитных портфелей, связанном с продолжающейся рецессией в секторе, нестабильной экономикой, и постоянным ужесточением требований регулятора. Как минимум в текущих планах регулятора сохранение давления по ПСК, повышение требований к качеству процедур внутреннего контроля и проведению стресс-тестирования.
- в текущий момент по всему банковскому сектору наблюдается тенденция по усложнению моделей от оценки «по факту» к прогнозу - оценке вероятности на перспективу с учетом всех влияющих факторов. Это связано как с удовлетворением требований регулятора, так и необходимостью более качественной сегментации клиентов, в том числе высокая степень пересечения между собой портретов «хороших» и «плохих» клиентов.
- применение международных стандартов ставит задачи по совершенствованию текущих методик, в перспективе прогнозируется сближение процедур формирования резервов по РСБУ в соответствие с МСФО и включение данных величин в расчет нормативов.
Актуальность определяется потребностью в разработке методологических рекомендаций в связи с переходом в 2018 году на новый международный стандарт финансовой отчетности по оценке финансовых инструментов – МСФО 9 (IFRS9), который изменяет сущностный подход к оценке резервов.
Целью работы является разработка макроэкономического компонента методики по формированию резервов на возможные потери по ссудам в соответствие с требованиями международных стандартов по финансовой отчетности на примере направления кредитования физических лиц конкретного коммерческого банка.
Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:
? определить сущность и цели процесса прогнозирования;
? выделить основные виды и методы прогнозирования, используемые при управлении кредитным риском в коммерческих банках на основании отечественного и зарубежного опыта;
? оценить существующие рыночные тенденции и качество кредитного портфеля в целом по макроэкономике;
? проанализировать основные показатели и виды прогнозов в части макроэкономики и управления кредитным риском, существующие в российской практике;
? оценить текущее состояние, качество и тенденции изменения кредитного портфеля анализируемого банка;
? выявить и оценить взаимосвязь между макроэкономическими показателями и прогнозируемыми показателями коммерческого банка;
? осуществить прогноз влияния макроэкономических показателей на объемы кредитования и уровень кредитного риска.
Предметом исследования является совокупность теоретических, методологических и практических вопросов прогнозирования показателей макроэкономики и управления кредитным риском коммерческих банков.
Объектом исследования являются показатели макроэкономики и уровня кредитного риска банковского сектора России в целом и ПАО «СКБ-Банк» в частности.
На текущий момент тема недостаточно разработана, как по причине ее новизны, в том числе на международных рынках, отсутствии четких стандартов и требований и разнообразии возможных подходов, а также закрытости темы открытых источниках в связи с коммерческой тайной. Имеющиеся научные статьи имеют в большей степени теоретический подход. Отдельные разработки по теме есть у государственных органов, крупных банков, уже использующих подход на основании внутренних кредитных рейтингов, а также консалтинговых компаний и аудиторов.
На рынке есть готовые шаблонные решения, позволяющие пользоваться готовым инструментарием, но требующие существенных доработок под конкретную организацию.
Научная новизна работы заключается в произведении и описании с помощью математической модели прогноза влияния макроэкономических показателей на объемы резерва и уровень кредитного риска отдельного банка на основе построения корреляционно-весовой модели.
Практическая значимость заключается в том, что результаты исследования включены в методику анализируемого коммерческого банка по формированию резерва в соответствие с МСФО9, а математически описанный подход может быть перенесен в методологию других региональных и местных банков.
Теоретической и методологической базой исследования явились научные работы отечественных исследователей и аналитиков в области макроэкономического прогнозирования, управления кредитным риском, формирования и управления банковскими резервами.
В ходе исследования использовались основные нормативные акты, касающиеся формирования резервов на возможные потери по ссудам, статистические данные, характеризующие состояние экономики и банковской системы (Банк России, Росстат, БКИ), а также учебные материалы, аналитические статьи, исследования, информация институциональных аналитиков (НБКИ и Эквифакс, НИУ ВШЭ и Институт Гайдара), публикуемая финансовая отчетность участвующих в анализе кредитных организаций.
Основные используемые методы исследования: анализ и синтез, метод группировки, метод сравнения, графический метод, расчетно-аналитический метод, коэффициентный метод, корреляционно-регрессионный анализ.
Структура работы определяется решаемыми в ней задачами и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе представлено исследование теоретических и методологических аспектов формирования финансового прогнозирования в целом и методов прогнозирования кредитного риска в коммерческих банках в частности. Рассмотрены основные положения и требования вводимого стандарта МСФО9, проведено его сравнение с предыдущей версией для выявления необходимых изменений и российскими требованиями к формированию резервов.
Во второй главе представлена характеристика рассматриваемого банка, анализ текущего состояния его кредитного портфеля, а также приведён анализ динамики и качества кредитного портфеля по рынку в целом.
Во третьей главе проанализирована зависимость между выделенными макро- и микро- показателями и предложен вариант расчета коэффициента влияния рынка на примере ПАО «СКБ-Банк».